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存折户存取现金的核算

为了正确反映和监督企业各项短期借款的借入和归还情况，应设置“短期借款”科目。该科目要按债权人设置明细账，并按借款种类进行明细核算。 企业借入各种短期借款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还借款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。期末科目的贷方余额表示企业尚未归还的各种借款。发生短期借款利息时，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目；如果按期付息数额较大，则要按月预提，借记“财务费用”科目，贷记“预提费用”科目，到期归还借款和支付利息时，借记：“短期借款”科目，借记“财务费用”科目，借记“预提费用”科目，贷记“银行存款”科目。 [例]某企业3月1日向银行借生产经营资金500000元，年利率10％，借期六个月，到期本息一次归还，作分录如下： 1．取得银行借款时 借：银行存款 500000 贷：短期借款——银行借款 500000 2．于月末计提利息费用时 各月计提利息金额＝借款额×年利率÷12 500000×10％÷12＝4166元 以后各月照此计提利息费用，以此类推。 借：财务费用 4166 贷：项提费用 4166 3．9月1日归还借款并支付利息时 借：短期借款——银行借款 500000 预提费用 20830 财务费用 4170 贷：银行存款 525000 [例]企业开出到期的一张银行承兑汇票，面值60000元，到期日企业不能按期支付，银行向收款人付款后，对企业尚未承兑金额每日按万分之五计收罚息60元，并将承兑金额转为企业借款，作分录如下： 1．收到银行通知时 借：应付票据 60000 贷：短期借款——银行借款 60000 2．交纳银行罚金时 借：营业外支出 60 贷：银行存款 60 3．归还借款时 借：短期借款——银行借款 60000 贷：银行存款 60000 私营公司应付票据的含义